Yatırım Fonlarının Vergilendirilmesi
1 Ekim 2006 tarihinden itibaren yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelir Vergilendirmesi, Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 67. maddesi hükümleri kapsamında değiştirilmiştir. 1 Ekim 2010 tarihinde ise, Geçici 67. maddede değişikliğe gidilerek tüzel kişilerin vergilendirilmesi ile ilgili kısımda düzenlemeler yapılmıştır.
Bu uygulamada;
Tam ve dar mükellef tüzel kişilerin fon katılma belgelerini satmalarıyla elde ettikleri gelirler üzerinden vergi kesintisi (stopaj) yapılmayacaktır. Tüzel kişi dışı tam ve dar mükellef kurumlar ile diğer kurumlar %10 vergi kesintisine tabidir. Bunun yanında, tam ve dar mükellef gerçek kişilerin borsa yatırım fonu dahil yatırım fonu katılma belgelerini satmalarıyla elde ettikleri gelirler de %10 vergi kesintisi kapsamında olacaktır. Menkul kıymet yatırım fonları ve menkul kıymet yatırım ortaklıklarına ait yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirlerden stopaj kesintisi yapılmayacaktır.
- 1 Ekim 2006 tarihinde, Vergi Kanunu'nda yapılan değişiklik ile yatırım fonlarının içeriden vergilendirilmesi kaldırılmış, dışarıdan Vergilendirme sistemine geçilmiştir. Buna göre, fon yatırımcısı fon katılma belgesini elinde tuttuğu sürece bir kesinti yapılmayacak, satış anında elde ettiği gelire %10 oranında stopaj uygulanacaktır. Dolayısıyla, fon yatırımcısı, elindeki fon katılma belgelerini satana kadar oluşacak vergiyi öteleyebilecektir.
- Sürekli olarak portföyünün en az %51'i İMKB'de işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen gelirlere stopaj uygulanmaz.
- Kurumlar vergisine tabi tam mükellefler bu gelirleri üzerinden %20 oranında kurumlar vergisine tabidir. Ödenen stopaj, kurumlar vergisinden mahsup edilecektir.
- Müşterinin yatırım fonu satış işlemlerinde, satış bedeli üzerinden İlk Giren İlk Çıkar esası ile (FIFO yöntemi) vergi matrahı hesaplanacak ve işlemi gerçekleştirdiği anda elde ettiği alım-satım geliri üzerinden Gelir Vergisi Stopajı alınacaktır.
- 1 Ekim 2006 tarihinde, yatırım fonu portföyü üzerinden yapılan Vergilendirmenin sona ermesi ve müşteri bazında vergilendirilmeye geçilmesi ile mevcut uygulamaya göre toplamda ödenmiş olan vergi tutarında bir değişiklik olmamış, sadece müşterinin vergi ödemesi yatırım fonunun kurucuya geri satış tarihine ertelenmiştir.